+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Аренда земли на какой счет относить бух учет 2018

Первым делом уточним, что по договору найма аренды наймодатель передает или обязуется передать нанимателю имущество ч. При этом предметом договора найма согласно ст. Имейте в виду: договор аренды всегда предполагает платность. В нем стороны устанавливают конкретный размер арендных платежей. Если размер платы в договоре не прописали, его определяют с учетом потребительского качества вещи и других обстоятельств, имеющих существенное значение ч. Кроме того, в договоре устанавливают периодичность уплаты арендных платежей.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский и налоговый учет аренды (26.10.2018)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Бухгалтерский учет объектов аренды в учреждениях с 2018 года

Несмотря на то, что земпай по своей сути нельзя считать земучастком он не выделен в натуре на местности , в учете отражать получение земпая следует по тем же правилам, что и получение в аренду земучастка. Чтобы зачислить полученный в аренду земпай на внебалансовый счет 01, у агрария должен быть первичный документ на получение в пользование такого объекта.

На наш взгляд, таким документом является акт приема-передачи объекта аренды. При этом поскольку утвержденной формы такого акта не существует, то аграрий должен составить его в произвольной форме. С нами соглашаются и налоговики в письме от Аргументируют они это тем, что в соответствии с п. Налоговый учет. Получение в аренду земпая, как и земучастка, никоим образом не повлияет на налоговый учет агрария.

Поскольку в этом случае не идет речь о приобретении какого-то объекта или осуществлении операции поставки. Происходит только получение во временное пользование такого объекта. То есть ни расходов, ни доходов, которые бы повлияли на финансовый результат до налогообложения, в этом случае у агрария не возникнет.

Также при осуществлении этой операции не возникает и обязанности начислять налоговые обязательства по НДС. Получение в аренду земпаев и земучастков влияет лишь на налоговый учет плательщиков единого налога группы 4. Дело в том, что для аграриев, которые являются плательщиками единого налога группы 4, арендованные как земучастки, так и земпаи у физлица увеличивают объект обложения единым налогом п.

Это не касается только аренды земель у других плательщиков единого налога группы 4. То есть аграрий в момент получения земпаев и земучастков в аренду включает в объект налогообложения стоимость полученных угодий, начисляет на них единый налог и уплачивает начисленный налог в бюджет.

К сведению! Если договор аренды заключен посреди года, производить такое доначисление следует, подав уточняющую декларацию к поданной в начале года годовой декларации по единому налогу. Для начисления арендной платы аграрий должен составить первичный документ. Таким документом, по мнению налоговиков, должен быть акт приема-передачи услуг по аренде см.

Когда следует начислять арендную плату за земпаи и соответственно составлять первичный документ о ее начислении? Чтобы дать ответ на этот вопрос, следует обратиться к правилам бухучета. Напомним, что в бухучете хозяйственные операции должны быть отражены в учетных регистрах именно в том отчетном периоде, в котором они осуществлены ч.

Это мнение основывается на положении п. То есть месяц приравнивают к отчетному периоду и на этом основании осуществляют ежемесячное начисление арендной платы. Но согласно п. Поэтому в п. Опираясь на этот подход, можно говорить, что начислять арендную плату можно раз в году.

В этих выводах есть зерно истины: определять периодичность признания расходов по договору аренды следует, ориентируясь в первую очередь на бухучетный период для составления финотчетности дату баланса. В то же время согласиться с тем, что начислять арендную плату следует только раз в году, не совсем верно.

Дело в том, что согласно п. Это не касается только микропредприятий, у которых отчетным периодом для подачи финотчетности является исключительно календарный год п. Поэтому если аграрий составляет финотчетность ежеквартально, то соответственно на последний день квартала и должен составляться первичный документ, на основании которого начисляется арендная плата. В то же время, если вам нравится именно мнение о начислении арендной платы раз в году , то советуем получить у фискалов индивидуальную консультацию по этому поводу на свое имя и делать, как указано в ней.

Акт приема-передачи услуг по аренде земпая будет документом, подтверждающим факт предоставления арендных услуг. В момент составления акта приема-передачи услуг аграрий будет отражать начисление арендной платы на счетах бухгалтерского учета. При этом если земпай используется для выращивания:. А в конце года такие расходы будут распределены между производственной себестоимостью тех видов продукции, которые выращивались на этом поле, пропорционально площади участков, занятых под соответствующими культурами.

В случае, когда аграрий уплачивает за аренду земпая заранее за несколько отчетных периодов, то уплаченную сумму он сразу в состав расходов не относит. Сумма арендной платы за пользование земпаем включается в общий месячный годовой налогооблагаемый доход на основании п. Налоговым агентом налогоплательщика-арендодателя относительно такого дохода является арендатор п. То есть именно.

База налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре, но не менее чем минимальная сумма арендного платежа, установленная законодательством по вопросам аренды земли. Поэтому советуем ориентироваться именно на этот размер при определении минимальной базы налогообложения для расчета НДФЛ. Если по условиям договора аренды земпая арендная плата определяется в денежном виде, то проблем при расчете налога возникнуть не должно.

Из суммы начисленной платы нужно просто удержать НДФЛ. Другое дело, когда в договоре предусмотрено именно начисление арендной платы в натуральном виде 10 ц кукурузы и кг моркови. В этом случае в соответствии с п. Но в любом случае налог должен удерживаться за счет дохода арендодателя. Как видим, выплата арендной платы в натуральном виде увеличивает налоговую нагрузку на агрария, поскольку вынуждает увеличивать базу начисления НДФЛ и, соответственно, сумму налога, которая будет им уплачена с такого дохода.

Чтобы минимизировать налоговую нагрузку, советуем в договоре аренды земпая размер арендной платы указывать в денежном виде. А когда арендодатель пожелает получить арендную плату не деньгами, а продукцией, то арендатор должен просто продать ему необходимый объем продукции или предоставить услугу. А затем провести взаимозачет задолженности за проданную продукцию с задолженностью по договору аренды, из которой уже будут удержаны все налоги.

При этом с августа года уплачивать НДФЛ сельхозтоваропроизводитель должен в соответствующий бюджет по местонахождению земельных долей паев п. Сумма арендной платы включается в базу обложения военным сбором в соответствии с п. ХХ НКУ. Таким образом из начисленной арендной платы за земпаи придется удержать и ВС. Отдельно остановимся на ситуации, когда арендная плата зафиксирована в договоре в натуральном виде.

Здесь возникает вопрос, следует ли при определении объекта налогообложения применять натуральный коэффициент, как и при расчете НДФЛ? Ответ: нет, его применять не нужно. Объяснение простое: НКУ не предусматривает применение натурального коэффициента для обложения ВС доходов, выплаченных в натуральном выражении.

С этим соглашаются и налоговики см. То есть ВС следует удерживать из дохода без применения каких-либо коэффициентов. Учитывая это, возникает встречный вопрос: откуда взять аграрию суммы для перечисления ВС в бюджет, если доход предоставляется в неденежной форме?

Ведь в таком случае удержать ВС из дохода физлица невозможно. В сложившейся ситуации налоговики предлагают такой вариант: уплатить ВС за счет собственных средств при выплате дохода, а потом попросить физлицо — получателя дохода компенсировать сумму средств, направленную на погашение обязательств по ВС см.

В то же время, чтобы оградить себя на случай, если налоговики изменят свое мнение по этому вопросу, советуем вам получить от них индивидуальную налоговую консультацию. Сумму военного сбора, удержанного из арендной платы, следует отразить в разд.

Уплачивать ВС, удержанный из арендной платы за земпаи, следует по месту регистрации предприятия или предпринимателя. Дело в том, что этот сбор уплачивается в государственный бюджет. А потому платить его в местные бюджеты по месту нахождения земпая, чтобы его потом перечислили в госбюджет, нет смысла. Следовательно, на сумму арендной платы за земпаи ЕСВ не начисляется. При выплате аграрием арендной платы физлицу в денежном виде об НДС говорить не следует.

Арендодателем является физлицо — неплательщик НДС, поэтому никаких налоговых последствий не будет. Другое дело, когда арендная плата выплачивается в натуральной форме. В этом случае арендатор осуществляет поставку товаров, а потому от НДС обязательств ему не открутиться.

При этом база налогообложения будет определяться исходя из договорной контрактной стоимости товаров услуг , но не ниже п. Налоговики за обычную цену обычно принимают цены с веб-сайтов товарных бирж или цены, взятые у органов статистики. Хотя данные этих органов и организаций не могут считаться рыночными. Помните, доказывать, что цена на вашу продукцию не является обычной, должны именно налоговики.

В то же время, если у плательщика есть документы, которые подтверждают, что его цены не ниже обычных, то он может использовать их как аргументы в споре с налоговиками и доказать в суде свою правоту. Налог на прибыль. Для аграриев, которые являются плательщиками налога на прибыль, начисление и выплата арендной платы отражаются по бухучетным правилам. Дело в том, что НКУ не содержит никаких налоговых разниц, которые бы возникали при выплате арендных платежей.

Поэтому плательщики налога на прибыль, как высокодоходники, так и малодоходники, включают начисление арендной платы в расходы и тем самым уменьшают финансовый результат до налогообложения. Сельхозпредприятие арендовало у физлица земпай площадью 4 га. Денежная оценка пая составляет грн. На оставшуюся часть арендной платы арендодатель может взять выращенную аграрием продукцию.

В момент выдачи арендной платы арендатор решил в счет пая взять озимую пшеницу. Стоимость озимой пшеницы — грн. Фактическая себестоимость 1 т пшеницы — грн. На земпае аграрий выращивал озимую пшеницу. Отразим эти операции в таблице ниже. Выплата арендной платы за земельный пай. Содержание хозяйственной операции.

Корреспондирующие счета. Выдано арендодателю 1, т грн. Списана себестоимость выданного зерна в счет арендной платы 1, т х грн. Media, - Все права защищены.

Проводки при начислении и уплате арендной платы

Арендная плата составляет тыс. После возврата предмета аренды ОНО полностью погашается. Проводки будут такие:. Проводки этого месяца:. Одновременно признаётся выбытие ОС п.

В аренду друг у друга юрлица берут имущество, предназначенное для длительного пользования. Чаще всего таким имуществом оказывается помещение, оборудование или транспортное средство.

Несмотря на то, что земпай по своей сути нельзя считать земучастком он не выделен в натуре на местности , в учете отражать получение земпая следует по тем же правилам, что и получение в аренду земучастка. Чтобы зачислить полученный в аренду земпай на внебалансовый счет 01, у агрария должен быть первичный документ на получение в пользование такого объекта. На наш взгляд, таким документом является акт приема-передачи объекта аренды. При этом поскольку утвержденной формы такого акта не существует, то аграрий должен составить его в произвольной форме.

Арендная плата сразу за весь период: выплата и бухучет

Забалансовый счет Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Узнать состояние фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Если второй индивидуальный инвестсчет открыт незаконно, то вычет не положен. Бухгалтерский учет объектов аренды в учреждениях с года.

Как меняется учёт аренды: анализируем ФСБУ 25/2018

Бухучет и документальное оформление поступления земель под строительство зависят от того, по каким основаниям получен застройщиком данный земельный участок:. Получить земельный участок в собственность застройщик может путем его приобретения по договору купли-продажи, договору мены бартера , получения в качестве вклада в уставный складочный капитал, безвозмездного получения. При этом объектом сделки могут быть только те земельные участки, которые прошли государственный кадастровый учет п. Собственник земельного участка имеет право его использовать в соответствии с видом разрешенного использования земельного участка, указанным в Государственном кадастре недвижимости п.

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже.

Строительство ведется на земельном участке, арендуемом у администрации. На какой счет относить затраты по аренде вышеуказанного земельного участка? Как учесть понесенные затраты?

Бухучет и налогообложение аренды земпаев

Согласно законодательству России, земельные участки включаются в категорию объектов ОС. В нем говорится о том, что активы учитываются в бухучете как ОС в соответствии с несколькими правилами:. Исходя из этих правил, вытекает особенность учета земельного участка, когда предприниматель планирует перепродать его до истечения срока в 12 месяцев. В данной ситуации, даже если до реализации актив использовался для проведения хозяйственных операций и приносил организации прибыль, или же был во временном пользовании за определенную плату у другой стороны, то к основным средствам его относить всё же не рекомендуется.

Виктория Мервенецкая. Из этой статьи вы узнаете: как правильно документировать и учитывать операции по досрочному погашению обязательств сельхозпредприятия перед собственниками земельных участков. Законодательством, в частности Налоговым кодексом далее — НК , четко определяются только размер и сроки внесения арендной платы за аренду земель государственной и коммунальной собственности. Что касается частных земель, то здесь сроки осуществления арендных платежей подлежат урегулированию по согласованию сторон в договоре аренды земельного участка детальнее см. Так вот, расскажем, на что нужно обратить внимание бухгалтеру в случае, если стороны пришли к соглашению относительно выплаты арендной платы сразу за весь период аренды или наперед за какое-то время. Наличное ограничение в отношениях между субъектами хозяйствования и обычными физлицами установлено п.

Аренда земельного участка в бухучете

.

ФСБУ 25/ «Бухгалтерский учёт аренды» нужно будет сущности предмета аренды: чаще всего это счёт 01 «Основные средства».

.

Учет расходов на аренду земельного участка

.

Арендные платежи: отражаем в учете правильно

.

.

.

Как оформить и отразить в учете поступление земли под строительство

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ким

    С меня лайк и подписка!